НДФЛ считается сотрудником полученным доходом, в связи с чем с него удерживается данная налоговая сумма. То же правило распространяется на компенсации за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с таких выплат описана в статье 223 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Этот налог следует учесть в бухгалтерии и налоговой декларации.
Общие правила выдачи отпускных
- Длительности периода отпуска.
- Средней заработной платы работника.
- Промежутка времени, в течение которого производится расчет.
Для расчета налога используется сумма заработной платы сотрудника. В эту сумму включаются премии, различные компенсации, выплачиваемые за год, предшествующий отпуску.
ВАЖНО! Как государственные структуры, так и коммерческие предприятия и индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять своим сотрудникам оплачиваемый ежегодный отпуск. Размер отпускных рассчитывается на основе официального размера заработной платы.
Основные правила начисления НДФЛ
Набор выплат, составляющий объект налогообложения, включает в себя все отпускные суммы. В соответствии с предписаниями в Письме Минфина №8-306, указанные средства не подлежат отнесению к составляющим заработной платы. По этой причине расчет налога на доходы физических лиц по отпускным производится отдельно от налога на заработную плату.
Когда выполнять налоговые отчисления?
Выдача отпускных сотруднику происходит за три дня до начала его отпуска. В то же время производится удержание подоходного налога в соответствии с статьей 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в бюджет зависят от способа начисления отпускных:
- В случае выдачи наличных средств – на день выдачи или на следующий день. Например, если деньги выдаются в пятницу, налог уплачивается в этот же день или в понедельник.
- При снятии наличных средств с организационного счета – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна осуществляться в день снятия отпускных с организационного счета, независимо от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
- Перечисление на банковскую карту или счет предприятия – в день начисления.
Следует иметь в виду! Некоторые специалисты по бухгалтерии переводят налоги на счета раньше, чем отпускные выплачиваются, и фиксируют эти операции в платежных документах. Такой подход считается ошибочным.
В 2016 году были внесены изменения в порядок начисления налога. В частности, теперь перевод налогов может осуществляться до окончания месяца, в котором выплачивались отпускные.
Рассмотрим пример
Сотрудник отправляется в отпуск 16 сентября 2017 года. Деньги выдаются ему через 3 дня, то есть 13 сентября. Перечисление НДФЛ в бюджет происходит в день фактической выдачи средств.
В случае, если ответственные лица не успели выполнить необходимые начисления, они могут быть осуществлены до 30 сентября 2017 года. Это положительно повлияло на работу налоговых агентов, которым теперь не нужно проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, а также переводить НДФЛ в бюджет в разные дни.
После шести месяцев работы на предприятии сотрудник имеет право на отпуск. В случае увольнения без использования отпуска, ему полагается компенсация. Однако, нужно учесть, что данная компенсация считается доходом работника и, следовательно, подлежит налогообложению.
Компенсация выплачивается в день увольнения, вместе с рассчитанным налогом. Деньги перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Важно отметить, что выплаченная компенсация должна быть учтена в справке 2-НДФЛ.
Как рассчитать НДФЛ?
Наиболее удобный метод: воспользоваться онлайн-калькулятором, который расчитает размер НДФЛ.
Сначала из суммы отпускных следует вычесть следующие величины:
- Сумма социальных отчислений.
- Пенсионные и медицинские взносы.
- Страховые взносы на случай профессиональных травм и заболеваний.
Только после этого будет произведено вычет налога. Он составляет 13%.
Расчет налога с дополнительных дней отпуска
Сотрудник имеет возможность запросить дополнительные дни оплачиваемого отпуска, которые подлежат обложению налогом. За каждый отдельный день отпуска начисляется средняя сменная зарплата сотрудника, например, 300 рублей. Если сотрудник возьмет 3 дополнительных дня отпуска, то сумма компенсации составит 900 рублей.
Для расчета размера налога необходимо умножить эту сумму на ставку НДФЛ в размере 13%, что составит 117 рублей.
Пример расчетов
Иван Сидоров собирается в отпуск в период с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала необходимо определить, сколько он получит отпускных денег. Их размер зависит от его зарплаты.
Иван Сидоров получает 47 тысяч рублей в месяц. Средняя зарплата за одну смену составляет 1 600 рублей. В июне Иван отработал 10 смен.
Фактическая зарплата за этот месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер выполняет следующие расчеты:
- 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
- 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.
Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск аналогичен.
Бухгалтерский учет отпускных
Для удержания подоходного налога выполняются следующие операции:
- Для учета налоговых сборов используется счет ДТ 68.
- Для отражения затрат на оплату труда используется счет ДТ 70.
Для зачета налога могут быть использованы счета с номерами 68 и 51.
Примеры
Сотрудник Васильев начинает свой отпуск с 2 июля 2017 года и будет отсутствовать в течение 28 дней. Его заработная плата составила 38 629 рублей, которая была перечислена на счет компании. В данной ситуации не производятся никакие вычеты с отпускных.
Однако, размер этих вычетов составляет 5 022 рублей. Для отражения данной ситуации используются следующие проводки:
- Дебет 70 Кредит 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
- Дебет 68 Кредит 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.
В связи с началом отпуска, сотрудник Васильев получает свою зарплату в размере 30 тысяч рублей. Также ему присваивается налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В результате, сумма отпускных составит 3 653 рубля.
Для отражения этой ситуации используются следующие проводки:
- Дебет 70 Кредит 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рубля.
- Дебет 68 Кредит 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рубля.
Фиксация отпускных в 2-НДФЛ
Отпускные являются предметом налогообложения. Поэтому они должны быть учтены в справке 2-НДФЛ как доход служащего. Отображаются в том месяце, когда деньги были выданы сотруднику. Для них необходимо добавить отдельную строку с кодом 2012.
Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ
При представлении налоговой справки о компенсации необходимо использовать код. Не существует специального номера для указанных выплат. Можно использовать следующие коды:
- 4800 (выплата компенсации при увольнении).
- 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
- 2012 (отпускные).
ВАЖНО! В соответствии с объяснениями ФНС, рекомендуется использовать код 2012. Однако использование других номеров не является серьезной ошибкой.
Правильное отражение отпускных в бухгалтерии и налоговой документации поможет избежать проблем при проверках.
Какими налогами облагаются отпускные в 2025 году
Налоговые обязательства при выплате отпускных в 2025 году устанавливаются в соответствии с такими же правилами, как и для заработной платы, однако существуют исключения для определенных видов отдыха. Давайте рассмотрим все тонкости налогообложения таких выплат.
Вам пригодятся следующие документы и бланки:
Для расчетов вам поможет:
- Выяснить, облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения
- Понять правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2025 году
- Оценить возможность налогового вычета с отпускных
- Сформировать итоги
Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?
В дополнение к праву на ежегодный оплачиваемый отпуск, существуют и другие виды оплачиваемого отдыха, которые предусмотрены законодательством в сфере труда и социального обеспечения. В зависимости от типа (назначения) отпуска, изменяются правила обложения выплат работникам налогами и взносами:
Подлежит ли выплата налогообложению:
Ежегодный оплачиваемый отпуск
в связи с беременностью и родами
по уходу за ребенком
в связи с усыновлением
Таким образом, мы можем заключить, что принцип налогообложения оплаты отдыха является общим:
- Если работодатель оплачивает отпуск, тогда сумма отпускных подлежит налогообложению.
- Если оплата производится за счет средств СФР, тогда выплаты на отпуск не облагаются налогами.
Внимание! В 2023 году Социальный фонд России будет выплачивать все пособия непосредственно работнику, за исключением первых трех дней больничного, дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом и помощи при погребении, которые по-прежнему будут оплачиваться работодателем. Дополнительные подробности доступны здесь.
Для получения более подробной информации о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников, ознакомьтесь с этим материалом.
Специалисты из «КонсультантПлюс» объясняют, как правильно использовать сниженные тарифы при объединении взносов. Получите бесплатный тестовый доступ к правовой системе и ознакомьтесь с рекомендациями и расчетными примерами.
Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2025 году
Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при выплате отпускных соответствует статье 224 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет:
- для граждан РФ — 13%;
- для иностранных граждан — 30%.
ВАЖНО! Если сумма дохода гражданина РФ превышает 5 миллионов рублей в год, ставка НДФЛ повышается до 15%. Подробности можно узнать в данной публикации.
НДФЛ удерживается из выплаченной суммы отпускных в день выплаты. Срок перечисления налога начиная с 2023 года определяется по единым правилам для любых выплат дохода. С 2025 года введены новые сроки перечисления НДФЛ.
Удержанный налог с 1-го числа текущего месяца по 22-ое число текущего месяца перечисляется до 28-го числа текущего месяца. Удержанный налог с 23 числа текущего месяца по последнее число текущего месяца перечисляется до 5 числа следующего месяца.
Если отпуск работника продолжается более одного месяца, налог на доход все равно удерживается только в том месяце, когда выплачивается отпускное.
Для получения информации о том, как учесть отпускные в налоговом учете, рекомендуем обратиться к типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Вы можете получить пробный доступ к правовой системе и изучить материалы бесплатно.
Более детально о том, как осуществляется уплата налога на доходы физических лиц с отпускных, вы можете узнать в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных?».
Налоговый вычет с отпускных
Одна из сложностей при расчете выплат — использование налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных.
Поскольку стандартный или социальный вычет применяется на основе месяца, фиксированная сумма такого вычета сокращает налогооблагаемую базу только в периоде, когда выплачивается сотруднику. Давайте рассмотрим пример:
В мае 2025 года ООО «Приоритет» начислило кладовщику Володину П. В. отпускные с 16.05.2024 по 14.06.2024 на сумму 20 950,00 рублей.
При этом за вторую половину апреля (период с 16.04.2024 по 30.04.2024) он заработал 10 400,00 рублей. Володин П. В.
также использует налоговый детский вычет в размере 1 400 рублей. Заработок за вторую половину апреля и отпускные он получил 10 мая 2025 года. Теперь рассчитаем сумму НДФЛ, которую нужно уплатить.
Важно отметить, что с 2023 года НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода, а для зарплаты и отпускных это день выплаты.
Налог с зарплаты: (10 400,00 рублей – 1 400,00 рублей) × 13% = 1 170,00 рублей.
Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 рублей × 13% = 2 723,50 рублей.
Итого сумма НДФЛ: 1 170,00 рублей + 2 723,50 рублей = 3 893,50 рублей.
Учитывая статью 52 Налогового кодекса Российской Федерации, следует отметить, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ) должен быть уплачен в рублях до копейки. Если сумма налога составляет менее 50 копеек, она отбрасывается, а если 50 копеек или более, она округляется до ближайшей полной рубля. Таким образом, итоговая сумма налога в данном примере составит 3 894 рубля.
Важно отметить, что полная сумма налога должна быть перечислена в бюджет до 28 мая 2025 года.
Работник, собирающийся отдохнуть за счет своего работодателя, должен заплатить НДФЛ и взносы, точно так же, как он платит за свою зарплату. С 2023 года дата фактического получения дохода в виде зарплаты изменилась, теперь это день выплаты дохода. Также изменился срок перечисления НДФЛ с отпускных.
Теперь нет различий, какой именно НДФЛ перечисляется, и срок перечисления одинаковый. С 2025 года сроки перечисления НДФЛ вновь изменились: до 28-го числа текущего месяца перечисляется НДФЛ, которое было удержано с 1-го по 22-ое число текущего месяца, до 5-го числа следующего месяца перечисляется НДФЛ, которое было удержано с 23 по последнее число текущего месяца.
Как выплатить НДФЛ и взносы с отпускных
Во время, когда сотруднику необходимо упаковать свои вещи, работодатель в это же время занимается подсчетом подоходного налога и страховых взносов с отпускных денег. Однако, несмотря на то что расчеты производятся в одни дни, оплата происходит в другие. Мы сейчас дадим полное пояснение по этому вопросу.
7 марта 2019
Статья обновлена 9 октября 2023 года.
Отпускные — это средства, которые выплачиваются работнику вместо его обычной заработной платы за период, в течение которого он находится в отпуске. За отпускные также подлежит уплата налога на доходы физических лиц и взносов в фонды, также как и за обычную зарплату.
В данной статье будет представлено множество расчетов, показывающих, как рассчитывать налог на доходы физических лиц и взносы, а также как заполнять платежные документы. В реальности, однако, лучше доверить все эти вопросы бухгалтеру. Но если вы хотите разобраться сами — давайте начнем.
Мастер Мария Алексеева, верховный книговодитель ООО «СТРОЙТЕХНОПРОЕКТ», была зафиксирована в записи Натальи Болдыревой.
Когда и как платить НДФЛ
Существуют случаи, когда работник имеет возможность взять отпуск, а иногда работодатель предоставляет компенсацию за неиспользованный отпуск. Оба случая подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Согласно предусмотренным в 2023 году тарифам, ставка налога составляет 13% для налоговых резидентов РФ и 30% для нерезидентов. По умолчанию налоговыми резидентами являются те лица, которые проживают в РФ более 183 дней в году. При этом гражданство не имеет значения.
Для налоговых резидентов, зарабатывающих более 5 млн рублей в год, сумма превышения облагается налогом по повышенной ставке 15%.
С 2025 года все, кто получает доходы от работодателей в России, независимо от того, являются ли они резидентами или нерезидентами, будут платить НДФЛ по ставке 13% или 15%, в зависимости от величины дохода.
В дальнейшем, для примеров, будем использовать наиболее распространенную ставку — 13%.
Налог на отпускные рассчитывается аналогично налогу на заработную плату:
Бухгалтер начислила Николаю 20 000 рублей в качестве отпускных.
Разница между 20 000 и 2600 равна 17 400 рублей.
С такой суммой Николай отправляется в отпуск.
Вычислять и удерживать НДФЛ следует в день получения денег работником. А перечислять в налоговую можно позже, в установленные сроки для оплаты НДФЛ после перехода на ЕНС (единый налоговый счет):
- в общем случае НДФЛ, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, необходимо оплатить до 28-го числа текущего месяца;
- НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, нужно оплатить до 28 января;
- НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно оплатить до последнего рабочего дня календарного года.
Мы предлагаем услуги бухгалтерии для индивидуальных предпринимателей (ИП) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Мы ведем расчеты налогов и взносов, составляем отчеты, а также компенсируем штрафы. Вы можете сосредоточиться на своем бизнесе, не заботясь о бумажной работе!
Эти правила касаются как выплат по отпускам, так и компенсаций за неиспользованный отпуск.
Давайте взглянем на пример. Николай получил отпускные 15 сентября, а Михаил получил их 25 сентября. НДФЛ с отпускных Николая должен быть перечислен в бюджет не позднее 28 сентября.
Однако выплата Михаилу попадает уже в следующий расчетный период, и НДФЛ с нее следует заплатить до 28 октября.
Нарушение сроков может повлечь штрафы, составляющие 20% от суммы налога, а также пени, которые рассчитываются в соответствии с текущей ключевой ставкой Центрального Банка Российской Федерации. Наш совет — перечисляйте деньги в налоговую сразу, чтобы не забыть и точно избежать проблем.
Как рассчитать страховые взносы
Взносы, уплачиваемые работодателями за своих сотрудников, выполняют роль финансового обеспечения бесплатной медицины, пенсионных выплат и компенсации расходов при производственных травмах.
Сумма взносов в общем случае составляет 30% от общей суммы зарплат всех работников. Введенный в 2023 году единый тариф включает в себя взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе на выплаты в случаях болезни и декретного отпуска. Отметим, что взносы не являются вычетом из зарплаты, как НДФЛ, а платятся работодателем.
Если заработная плата отдельного сотрудника превысит установленную предельную базу, то сумма, превышающая этот порог, облагается взносами по сниженной ставке — 15,1%. На текущий 2023 год предельная база составляет 1 917 000 рублей.
Представители сектора малого и среднего предпринимательства вносят взносы по ставке 15% с выплат, превышающих минимальный размер оплаты труда (МРОТ) на каждого работника, вне зависимости от достижения предельной базы. В 2023 году МРОТ составит 16 242 руб., а в 2025 году ожидается его увеличение до 19 242 руб.
Кроме того, работодатели вносят дополнительные взносы в размере 30% или 15% для случаев травматизма и профессиональных заболеваний, в зависимости от вида деятельности.
Взносы по единому тарифу перечисляются в налоговую службу. Взносы на случаи травматизма перечисляются в Социальный фонд.
В случае отпуска сотрудника страховые взносы выплачиваются как обычно, но к заработной плате добавляются также отпускные.
В октябре текущего года компания «Лосось» осуществила расходы в размере трех миллионов рублей на выплаты своим сотрудникам. Из общей суммы затрат, два миллиона пятьсот тысяч рублей были направлены на оплату труда работников, а пятьсот тысяч рублей были выделены на выплату отпускных. Согласно полученным данным, в следующем марте компания «Лосось» будет обязана уплатить тридцать процентов от общей суммы зарплаты и отпускных в качестве страховых взносов по единому тарифу, а также дополнительные 0,2 процента на фонд травматизма.
Как сэкономить на налогах в 2023 году
Предварительная оценка такова:
3 000 000 — сумма выплаты зарплаты и отпускных сотрудникам компании «Лосось» за октябрь.
Рассчитываем отчисления по единому тарифу: 3 000 000 умножаем на 30% = 900 000 рублей.
Рассчитываем отчисления по ставке на травматизм: 3 000 000 умножаем на 0,2% = 6000 рублей.
Когда платить взносы с отпускных
Взносы для налоговой и Социального фонда следует уплачивать в тот же месяц, когда выплачиваются отпускные. Однако их можно перечислить позже, до 28-го числа следующего месяца. То же самое касается компенсаций за неиспользованный отпуск.
Николай получил свои отпускные в конце февраля и ушел в отпуск 8 марта. Работодатель начисляет взносы за февраль и оплачивает их до 28 марта.
Существуют отпускные, которые не подлежат обложению страховыми взносами:
- дополнительный отпуск для человека, пострадавшего от Чернобыльской катастрофы;
- отпуск для санаторного лечения сотрудника, попавшего в несчастный случай на работе или страдающего от профессионального заболевания.
Теперь перейдем к платежкам.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и взносы по единому тарифу, которые необходимо уплатить, могут быть включены в состав единого налогового платежа (ЕНП). Оплатить их возможно с помощью одной платежной квитанции на общую сумму. В то же время, возможна и оплата разными квитанциями, если такой подход более удобен для учета.
Однако, самое главное требование состоит в том, чтобы к 28-му числу на едином налоговом счете находилась необходимая для уплаты сумма.
НДФЛ в примерах: зарплата, отпускные, иные виды выплат
Доходы сотрудников подпадают под действие налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Необходимо начислять его с заработной платы, вознаграждений, компенсаций и других выплат, таких как больничные или отпускные. Мы расскажем, как рассчитать этот налог и когда его следует выплатить.
Кратко об НДФЛ
Следует помнить, что налог на доходы физических лиц уплачивается за счет средств работника, а не работодателя. Работодатель выступает в роли налогового агента по налогу на доходы физических лиц. Это означает, что он обязан рассчитать и удержать этот налог от заработка работника, а затем перечислить его в бюджет.
Доходы физических лиц облагаются налогом по нескольким тарифным ставкам. К работодателям применяется стандартная ставка 13% для резидентов России и 30% для нерезидентов.
Глава 23 Налогового кодекса посвящена вопросам, связанным с НДФЛ. При расчете налоговой базы имеется ряд особенностей, которые зависят от вида получаемого дохода. Однако работодатели обязаны уплачивать налог только с тех выплат, которые они сами осуществляют в пользу налогоплательщика.
Самыми распространенными видами выплат, получаемых работниками, являются заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности и материальная помощь. В дальнейшем рассмотрим на примерах, каким образом эти выплаты облагаются НДФЛ.
Предположим, что заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ в размере 13%. Его сумма вычисляется следующим образом: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.
Таким образом, ситуация с заработной платой и налогом на доходы физических лиц у данного работника следующая:
- ему начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
- с этой суммы удерживается налог на доходы физических лиц в размере 6 500 рублей;
- на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).
Если у сотрудника есть дети до 18 лет, то ситуация меняется. В этом случае он вправе получить стандартный вычет НДФЛ в размере 1 400 рублей на каждого ребенка. Такой вычет применяется к налоговой базе, то есть заработная плата будет облагаться НДФЛ с учетом уменьшения на сумму вычета.
Например, если у сотрудника двое детей, то налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.
Таким образом, получается следующая ситуация:
- Сотруднику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
- Сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
- Сотрудник получает на руки 43 864 рублей.
Перечисление НДФЛ в бюджет с доходов в виде заработной платы должно быть произведено не позднее следующего дня после ее выплаты.
Отпускные
Стандартные ставки НДФЛ для отпускных составляют 13% и 30% (для нерезидентов).
Иногда сотрудник увольняется до отпуска. В таком случае он получает компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Компенсация также облагается НДФЛ.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных и компенсации отличается от срока для заработной платы. Налог нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. Последний день этого месяца — крайний срок.
Например, сотрудник начинает отпуск 1 июля. Согласно законодательству, отпускные должны быть выплачены не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Следовательно, выплата будет произведена в июне.
Соответственно, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 30 июня.
Изучим расчет НДФЛ с отпускных на примере, данные для которого представлены в таблице ниже.
Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ
| Параметр | Значение |
| Дата начала отпуска | 1 июля |
| Размер заработной платы сотрудника | 50 000 рублей |
| Период расчета | июль 2020 — июнь 2021 (12 месяцев) |
| Сумма выплат за расчетный период | 50 000 * 12 = 600 000 рублей |
| Количество дней отпуска | 28 |
| Ставка налога на доходы физических лиц | 13% |
Отпускные начисляются на основе среднедневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных определяется по формуле: Сумма выплат за расчетный период, деленная на 12 месяцев, разделенная на 29,3 (среднее количество дней в месяце). В данном случае среднедневной заработок составляет: 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рублей.
Посчитаем отпускные: 1 706,48 * 28 = 47 781,44 рублей.
Рассчитаем сумму НДФЛ с отпускных: 47 781,44 / 100 * 13 = 6 211,59 рублей.
Сотрудник получит на руки перед отпуском: 47 781,44 — 6 211,59 = 41 569,85 рублей.
Материальная помощь, премии, иные выплаты
Давайте начнем со вознаграждений. Нет никаких особых правил относительно налогообложения вознаграждений. В этом случае применяется стандартная ставка в размере 13%.
Если вознаграждение входит в общую заработную плату (то есть ЗП = Оклад + Вознаграждение), то НДФЛ уже включен в налог, который рассчитывается на основе заработной платы. Если вознаграждение выплачивается отдельно от общей заработной платы, например, по случаю юбилея или по итогам работы за год, то оно учитывается в доходе работника на день получения. В этом случае работодатель должен рассчитать и удержать НДФЛ в день выплаты вознаграждения, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.
Инструкция по оплате временной нетрудоспособности считается частью дохода работника, который обязан уплатить налог. Налог на доходы физических лиц должен быть удержан с больничного напрямую при его выплате, а затем перечислен в бюджет — до конца месяца, следующего за месяцем выплаты пособия.
Налог на отпуск: расчет и выплата НДФЛ с отпускных
Согласно статьям 115 и 122 главы 19 ТК РФ, каждый год работник имеет право на оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Право на использование отпуска в первый год работы возникает после 6 месяцев непрерывной работы у данного работодателя.
Некоторые категории работников имеют право на отпуск уже до истечения полугода работы. К таким категориям относятся:
- женщины, уходящие в отпуск по беременности и родам;
- работники в возрасте до 18 лет;
- работники, усыновившие ребенка (детей) в возрасте до 3 месяцев и прочие.
Отпуск за второй и последующие годы работы может быть предоставлен работнику в любое время рабочего года согласно графику отпусков, установленному работодателем.
Необходимо отметить, что право на оплачиваемый отпуск, который оплачивается работодателем, предоставляется только работникам, которые являются сотрудниками по трудовому договору. Работники, работающие по гражданско-правовым договорам, не имеют такого права, поскольку их деятельность регулируется нормами гражданского законодательства, а не трудового.
Расчет суммы оплаты за отпуск производится на основе данных о среднедневном заработке, который рассчитывается за последние 12 месяцев перед отпуском сотрудника, а затем среднедневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска (ДО):
Сумма оплаты = Среднедневной заработок × Количество календарных дней отпуска
Где Сумма оплаты – сумма оплаты за отпуск, Среднедневной заработок – среднедневной заработок, Количество календарных дней отпуска – количество календарных дней отпуска.
Согласно пункту 136 Трудового кодекса Российской Федерации, работодатель обязан провести выплату отпускных сотруднику не позднее, чем за 3 дня перед началом отпуска (3 календарных дня также считаются допустимыми).
Отпускные могут быть выплачены работнику в форме денежного дохода как наличными, так и безналичным способом.
Когда работодатель, который является налоговым агентом, рассчитывает выплаты за отпуск, он обязан удержать и перечислить НДФЛ в бюджет от дохода сотрудника. Так как расчет производится за 3 дня до начала отпуска, исчисление и удержание НДФЛ происходят в момент выплаты за отпуск.
Расчет суммы НДФЛ, которую нужно удержать, основывается на налоговых ставках. В соответствии со статьей 224 НК РФ, для отпускных существуют следующие налоговые ставки НДФЛ:
- 13% от суммы дохода (в данном случае отпускных), если сотрудник является российским резидентом и проживает на территории РФ не менее 183 календарных дней непрерывно в течение 12 месяцев;
- В размере 30 % в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, включая отпускные.
Непосредственный расчет НДФЛ осуществляется по следующей формуле:
Сумма налога = Сумма отпускных × Налоговая ставка
Где Сумма налога — сумма НДФЛ, Сумма отпускных — сумма полученных отпускных, Налоговая ставка — налоговая ставка НДФЛ.
Исчисление и удержание НДФЛ необходимо выполнить на дату фактического получения дохода сотрудником (согласно пунктам 3 и 4 статьи 226 НК РФ).
Пример.
Сотрудник Новикова Н.В. уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на период с 1 сентября 2017 года по 14 сентября 2017 года. Новикова Н.В.
является налоговым резидентом РФ и не имеет стандартных налоговых вычетов. Ее среднедневной заработок за расчетный период с 1 сентября 2016 года по 31 августа 2017 года составил 1 938,00 рублей.
Следовательно, сумма отпускных составит:
Сумма отпускных составляет 1 938,00 руб. на протяжении 14 дней, что общей суммой составляет 27 132,00 руб.
Окончательный срок выплаты отпускных приходится на 29 августа 2017 года. В этот день сотрудник должен также оплатить НДФЛ. Сумма подоходного налога составит: НДФЛ = 27 132,00 руб.
умноженное на 13%, что равняется 3 527,00 руб. В итоге, 29 августа сотрудник получит чистую сумму дохода за вычетом НДФЛ, которая составляет 23 605,00 руб.
После расчета и выплаты отпускных работнику, а также удержания НДФЛ с них, необходимо перечислить налог в бюджет. Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, последний день для перечисления НДФЛ в бюджет с дохода в виде оплаты отпусков является последним днем месяца, в котором производились такие выплаты. Если последний день месяца выпадает на выходной, то перечисление налога должно быть произведено в ближайший рабочий день после выходного.
То есть в данном примере оплата отпуска Новиковой Н.В. производится 29 августа 2017 года, соответственно, 31 августа (рабочий день) является последним днем для уплаты НДФЛ.
Оплата НДФЛ (включая отпускные) осуществляется в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе (для организаций) или по месту его жительства (для индивидуальных предпринимателей). Однако статьей 226 Налогового кодекса РФ предусмотрены отдельные случаи перечисления НДФЛ в бюджет.